COMO APROPRIAR OS IMPOSTOS NO DRE
- custoseganhosconsu
- 2 de mar. de 2022
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Uma maneira bastante comum que as pequenas empresas utilizam para elaborar o DRE, demonstrativo de resultados do exercício, é o regime misto, em que o faturamento é pela competência e as despesas são pelo regime de caixa. Porém, nós da Consultoria C&G vemos, com relativa frequência, o equívoco que empresas realizam ao tratarem os pagamentos dos impostos junto com todos os impostos e taxas.
Os tributos incidentes sobre as vendas como o IPI, ICMS, PIS e Cofins devem ser tratados próximo ao faturamento que gera estes tributos.
Vamos supor que uma empresa comprou R$ 100,00 e vendeu por R$ 200,00 pagando R$ 10,00 de impostos. No exemplo, no demonstrativo de caixa, o lucro bruto desta operação seria de R$ 90,00.
No entanto, os R$ 10,00 de impostos vieram da diferença dos R$ 20,00 incidentes sobre a venda, menos R$ 10,00 de crédito da compra. Por isso, o demonstrativo de resultado seria os R$ 20,00 diminuídos da venda de R$ 200,00, ficando a venda livre de imposto no valor de R$ 180,00.
Por outro lado, o valor da compra de R$ 100,00 seria diminuído R$ 10,00 de crédito, ficando a compra livre de imposto no valor de R$ 90,00. Assim, o lucro bruto de R$ 90,00 seria o resultado da subtração de R$ 180,00 da venda livre de imposto menos os R$ 90,00 de compra livre de imposto.
Mas, se o resultado do lucro bruto fica igual nos dois casos, porque complicar? Porque para poder apurar o lucro bruto por produto, item a item, esta é a única forma de chegar ao resultado. Além de também permitir monitorar corretamente a carga tributária em relação ao faturamento, pois pelo regime de caixa além de criar distorções, o valor do imposto pago em um mês corresponde ao faturamento do mês anterior.
Assim, eventualmente, se ocorrer atraso no pagamento de impostos, o valor fica lançado no DRE, independente do pagamento, o que permite manter valendo o DRE. De forma com que quando se pagar os atrasados, só entrarão no resultado a multa e os juros pagos, pois o valor da amortização do principal seria apenas fluxo de caixa, fica fora do demonstrativo de resultado.